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財務報表如何編制?
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什麼是財務狀況變動表?
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【會計學19】如何編製財務報表?掌握4大報表間的關聯 - YouTube. 小新讀book. 3.88K subscribers. Subscribed. 2.7K views 10 months ago 會計學. 本集影片主要介紹以下的會計知識： 1.調整事項的3種類型 (應計事項、遞延事項、估計事項)。 2.調整後的試算表。 3.財務報表編制順序。...
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- 小新讀book
- 調整事項的3種類型。在進行報表編制之前，我們需要先進行 調整，以確保這些會計科目的餘額與現實狀況一致。調整事項的概念在之前的影片中有提到，這裡再簡要地提及，期末的調整事項主要可以分為三種類型，包括 應計事項、遞延事項和估計事項。
- 調整後試算表的架構。上面就是期末調整事項的概略描述，當我們完成所有 調整分錄 並進行「過帳」後，就可以依據各個會計科目過帳後的餘額來編制「調整後的試算表」，試算表中的會計科目會以下列的順序呈現，首先是資產科目，其次是負債科目，再來是權益科目，最後才是收益與費損科目，在資產科目中又可以獨立出一些 資產抵減科目，這是資產科目的減項。
- 財務報表表頭資訊。正如我們所知，公司有四大財務報表，分別是 綜合損益表、權益變動表、資產負債表與現金流量表。在編表時，最基本卻也是最重要的就是，要讓報表閱讀者能夠知道這是哪一間公司?這是哪一張報表?以及相關的時間。
- 財務報表編製順序。接著，表頭填好後，下面就是要進入各張報表相關的財務資訊內容部分，要知道每張表都是環環相扣、互有關聯的，某張表的最後數字會是另一張表的關鍵數據，因此，編制報表會有一個順序。
2018年7月11日 · 會計麻瓜幸福了，擁有30幾年財報教學經驗的財報教授帶你從零開始一步一步的編製資產負債表、損益表及現金流量表，看會計報表如何產生，30分鐘搞定， 你知道資產負債表嗎？ 你知道綜合損益表(簡稱損益表)嗎？ 你知道現金流量表嗎？ 你想知道他們是怎麼產生的，還是你只是人云亦云似懂非懂的的分析下去。 有些東西你看半天其實不知道它是怎麼來的？ 有些東西你連看都看不懂，就營業活動現金流入減去投資活動現金流出等於自由現金流量，甚麼是營業活動現金流量、甚麼是投資活動現金流出，從零到有編現金流量表！ 所有東西都是一步一步的編給你看，從零到有產生資產負債表、從零到有產生損益表。 會計方程式. 交易的紀錄方式. 資產負債表的產生. 損益表的產生. 現金流量表的產生. 會計方程式. 資產=負債+股東權益(淨值)
4 小時前 · 編制財務報表是整個企業審計報稅一個十分重要的環節。準確的財務報表可以令審計報稅程序變得十分順利，減輕企業負擔。 注意事項 編制財務報表必須遵守香港會計師公會發佈的會計準則。 財務報表應揭露相關且可靠的信息，包括充足的細節和解釋。
- 概觀
- 基本介紹
- 製作技巧
- 產生與發展
- 組成
- 有關規定
- 報表組成
- 報表種類
- 報表套用
- 編制要求
財務報表是反映企業或預算單位一定時期資金、利潤狀況的會計報表。我國財務報表的種類、格式、編報要求，均由統一的會計制度作出規定，要求企業定期編報。目前，國營工業企業在報告期末應分別編報資金平衡表、專用基金及專用撥款表，基建借款及專項借款表等資金報表，以及利潤表、產品銷售利潤明細表等利潤報表; 國營商業企業要報送資金平衡表、經營情況表及專用資金表等。
財務報表包括資產負債表、損益表、現金流量表或財務狀況變動表、附表和附註。財務報表是財務報告的主要部分，不包括董事報告、管理分析及財務情況說明書等列入財務報告或年度報告的資料。
製作方法
做財務報表的時候,有些工作不需要看賬簿也可以做出來。 1、資產負債表中期末"未分配利潤"=損益表中"淨利潤"+資產負債表中"未分配利潤"的年初數. 2、資產負債表中期末"應交稅費"=應交增值稅(按損益表計算本期應交增值稅)+應交城建稅教育附加(按損益表計算本期應交各項稅費)+應交所得稅 (按損益表計算本期應交所得稅).這幾項還必須與現金流量表中支付的各項稅費項目相等.這其中按損益表計算各項目計算方法如下: ①本(上)應交增值稅本期金額=本(上)損益表中的"營業收入"×17%-本(上)期進貨×17%; ②本(上)期營業收入=本(上)期損益表中的"營業收入"金額 ③本(上)進貨金額=本(上)期資產負債表中"存貨"期末金額+本(上)期損益表中"營業成本"金額-本(上)期資產負債表中"存貨"期初金額 ④本(上)期應交城建稅教育附加=本(上)期損益表中的"營業稅金及附加" ⑤本(上)期應交所得稅=本(上)期損益表中的"所得稅"金額 ⑥本(上)期應交城建稅教育附加=本(上)期應交增值稅(7或5%+3%) ⑦若是小規模納稅人則以上都不考慮,可以用以下公式: ⑧應交增值稅=損益表中"營業收入"×3%,(報表中的營業收入是不含稅價). ⑨應交城建稅教育附加=應交增值稅(損益表中"營業收入"×3%)×(7或5%+3%) ⑩應交所得稅=損益表中的"所得稅"金額 3、現金流量表中的"現金及現金等價物淨額"=資產負責表中"貨幣資金"期末金額-期初金額 4、現金流量表中"銷售商品、提供勞務收到的現金"=損益表中"主營業務收入"+"其他業務收入"+按損益表中("主營業務收入"+"其他業務收 入")計算的應交稅金(應交增值稅——銷項稅額(參照前面計算方法得來))+資產負債表中("應收賬款"期初數-"應收賬款"期末數)+("應收票據"期 初數- "應收票據"期末數)+("預收賬款"期末數-"預收賬款"期初數)-當期計提的"壞賬準備". 5、現金流量表中"購買商品、接受勞務支付的現金"=損益表中"主營業務成本"+"其他支出支出"+資產負債表中"存貨"期末價值-"存貨"期初價 值)+ 應交稅金(應交增值稅——進項稅額(參照前面計算方法得來))+("應付賬款"期初數-"應付賬款"期末數)+("應付票據"期初數-"應付票據"期末 數)+("預付賬款"期末數-"預付賬款"期初數) 6、現金流量表中"支付給職工及為職工支付的現金"=資產負債表中"應付工資"期末數-期初數+"應付福利費"期末數-期初數(現在統一在"應付職工薪酬"中核算)+本期為職工支付的工資和福利總額.(包含在銷售費用,管理費用裡面) 7、現金流量表中"支付的各項稅費(不包括耕地占用稅及退回的增值稅所得稅)" =損益表中"所得稅"+"主營業務稅金及附加"+"應交稅金(應交增值稅-已交稅金)(本期損益表中營業收入計算的各項稅費)" 8、現金流量表中"支付的其他與經營活動有關的現金" =剔除各項因素後的費用:損益表中"管理費用+銷售費用+營業外收入-營業外支出"-資產負債表中 "累計折舊"增加額(期末數-斯初數)(也就是計入各項費用的折舊,這部分是沒有在本期支付現金的)"-費用中的工資(已在"為職工支付的現金"中反 映). 9、現金流量表中"收回或支付投資所收到或支付的現金"=資產負債表中"短期投資"初和各項長期投資科目的變動數. 10、 現金流量表中"分得股利,債券利息所收到的現金"=損益表中"投資收益"本期發生額-資產負債表中"應收股利"期末數-期初數-"應收利息"期末數-期初數. 11、現金流量表中"處置或購置固定資產、無形資產及其它資產收到或支付的現金"=資產負債表中"固定資產"+"在建工程"+"無形資產"等其他科目變動額(增加了計入收到的現金流量中,減少了計入支付的現金流量中).
製作步驟
財務報表的編制，基本都是通過對日常會計核算記錄的數據加以歸集、整理來實現的。為了提供比較信息，資產負債表的各項目均需填列“年初餘額”和“期末餘額”兩欄數字。其中，“年初餘額”欄內各項目的數字，可根據上年末資產負債表“期末餘額”欄相應項目的數字填列。如果本年度資產負債表規定的各個項目的名稱和內容與上年度不相一致，應當對上年年末資產負債表各個項目的名稱和數字按照本年度的規定進行調整。“期末餘額”欄各項目的填列方法如下： 根據明細賬戶期末餘額分析計算填列 資產負債表中一部分項目的“期末餘額”需要根據有關明細賬戶的期末餘額分析計算填列。 1.“應收賬款”項目，應根據“應收賬款”賬戶和“預收賬款”賬戶所屬明細賬戶的期末借方餘額合計數，減去“壞賬準備”賬戶中有關應收賬款計提的壞賬準備期末餘額後的金額填列。 2.“預付款項”項目，應根據“預付賬款”賬戶和“應付賬款”賬戶所屬明細賬戶的期末借方餘額合計數，減去“壞賬準備”賬戶中有關預付款項計提的壞賬準備期末餘額後的金額填列。 3.“應付賬款”項目，應根據“應付賬款”賬戶和“預付賬款”賬戶所屬明細賬戶的期末貸方餘額合計數填列。 4.“預收款項”項目，應根據“預收賬款”賬戶和“應收賬款”賬戶所屬明細賬戶的期末貸方餘額合計數填列。 5.“應收票據”、“應收股利”、“應收利息”、“其他應收款”項目應根據各相應賬戶的期末餘額，減去“壞賬準備”賬戶中相應各項目計提的壞賬準備期末餘額後的金額填列。 根據總賬賬戶期末餘額計算填列 資產負債表中一部分項目的“期末餘額”需要根據有關總賬賬戶的期末餘額計算填列。 1.“貨幣資金”項目，應根據“庫存現金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”等賬戶的期末餘額合計填列。 2.“未分配利潤”項目，應根據“本年利潤”賬戶和“利潤分配”賬戶的期末餘額計算填列，如為未彌補虧損，則在本項目內以“一”號填列，年末結賬後，“本年利潤”賬戶已無餘額，“未分配利潤”項目應根據“利潤分配”賬戶的年末餘額直接填列，貸方餘額以正數填列，如為借方餘額，應以“一”號填列。 3.“存貨”項目，應根據“材料採購（或在途物資）”、“原材料”、“周轉材料”、“庫存商品”、“委託加工物資”、“生產成本”等賬戶的期末餘額之和，減去“存貨跌價準備”賬戶期末餘額後的金額填列。 4.“固定資產”項目，應根據“固定資產”賬戶的期末餘額減去“累計折舊”、“固定資產減值準備”賬戶期末餘額後的淨額填列。 5.“無形資產”項目，應根據“無形資產”賬戶的期末餘額減去“累計攤銷”、“無形資產減值準備”賬戶期末餘額後的淨額填列。 6.“在建工程”、“長期股權投資”和“持有至到期投資”項目，均應根據其相應總賬賬戶的期末餘額減去其相應減值準備後的淨額填列。 7.“長期待攤費用”項目，根據“長期待攤費用”賬戶期末餘額扣除其中將於一年內攤銷的數額後的金額填列，將於一年內攤銷的數額填列在“一年內到期的非流動資產”項目內。 8.“長期借款”和“應付債券”項目，應根據“長期借款”和“應付債券”賬戶的期末餘額，扣除其中在資產負債表日起一年內到期、且企業不能自主地將清償義務展期的部分後的金額填列，在資產負債表日起一年內到期、且企業不能自主地將清償義務展期的部分在流動負債類下的“一年內到期的非流動負債”項目內反映。 根據總賬賬戶期末餘額直接填列 資產負債表中大部分項目的“期末餘額”可以根據有關總賬賬戶的期末餘額直接填列，如“交易性金融資產”、“固定資產清理”、“工程物資”、“遞延所得稅資產”、“短期借款”、“交易性金融負債”、“應付票據”、“應付職工薪酬”、“應交稅費”、“遞延所得稅負債”、“預計負債”、“實收資本”、“資本公積”、“盈餘公積”等項目。這些項目中，“應交稅費”等負債項目，如果其相應賬戶出現借方餘額，應以“一”號填列：“固定資產清理”等資產項目，如果其相應的賬戶出現貸方餘額，也應以“一”號填列。 資產負債表附註的內容 資產負債表附註的內容，根據實際需要和有關備查賬簿等的記錄分析填列。 如或有負債披露方面，按照備查賬簿中記錄的商業承兌匯票貼現情況，填列“已貼現的商業承兌匯票”項目。
財務報表是隨著商業社會對會計信息披露程度要求越來越高而不斷發展的。主要有：資產負債表（balance sheet），損益表（income statement），現金流量表（statement of cash flow），財務報表注釋，其他財務報告和會計界爭論的第四財務報表。
1、資產負債表
資產負債表是總括地反映會計主體在特定日期（如年末、季末、月末）財務狀況的報表。
資產負債表的雛形產生於古義大利，隨著商業的發展，商賈們對商業融資的需求日益加強。高利貸放貸者出於對貸款本金安全性的考慮，開始關注商賈們的自有資產狀況，資產負債表於是孕育而生。
2、利潤表
利潤表也稱收益表、損益表，它是總括反映企業在某一會計期間（如年度、季度、月份）內經營及其分配（或彌補）情況的一種會計報表。
財務報表的組成：
一套完整的財務報表包括資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表(或股東權益變動表)和財務報表附註。
1、資產負債表(Balance Sheet / Statement of Financial Position) 它反映企業資產、負債及資本的期未狀況。長期償債能力，短期償債能力和利潤分配能力等。
2、利潤表(或稱損益表) (Income Statement/Profit and Loss Account) 它反映本期企業收入、費用和應該記入當期利潤的利得和損失的金額和結構情況。
3、現金流量表 (Cash Flow Statement) 它反映企業現金流量的來龍去脈，當中分為經營活動、投資活動及籌資活動三部份。
4、所有者權益變動表(Statement of change in equity) 它反映本期企業所有者權益(股東權益)總量的增減變動情況還包括結構變動的情況，特別是要反映直接記入所有者權益的利得和損失。
會計報表應按期報送所有者、債權人、有關各方及當地財稅機關、開戶銀行、主管部分。有限責任公司的會計報表應分磅給各投資單位。股份有限公司的會計報表還應在股東會議召開20日之前備置於公司辦公處所，供股東查閱，公開發行股票的公司，應按財政部有關規定公告有關報表檔案，月份報表應於月份終了後六天內報出；年度會計報表應在年度終了後四個月內報出。企業向外報送的年度會計報表，應當由企業行政領導人、財務報表應當根據登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關資料編制、做到數字真實、計算準確、內容完整、報送及時。財務報表通常經註冊會計師審定。
報表披露時間規定：月度中期財務會計報告應當於月度終了後6天內（節假日順延，下同）對外提供；季度中期財務會計報告應當於季度終了後15天內對外提供；半年度中期財務會計報告應當於年度中期結束後60天內（相當於兩個連續的月份）對外提供；年度財務會計報告應當於年度終了後4個月內對外提供。
資產負債表
1、概述：資產負債表是指反映企業在某一特定日期的財務狀況的報表。 2、內容：主要反映資產、負債和所有者權益三方面的內容，並滿足“資產=負債+所有者權益”平衡式。 （1）資產應當按照流動資產和非流動資產兩大類別在資產負債表中列示，在流動資產和非流動資產類別下進一步按性質分項列示。 （2）負債應當按照流動負債和非流動負債在資產負債表中進行列示，在流動負債和非流動負債類別下再進一步按性質分項列示。 （3）所有者權益一般按照實收資本、資本公積、盈餘公積和未分配利潤分項列示。 3、結構：我國企業資產負債表採用賬戶式結構，分為左右兩方，左方為資產，右方為負債和所有者權益。資產負債表各項目均需填列“年初餘額”和“期末餘額”兩欄。其中“年初餘額”欄內各項數字，應根據上年末資產負債表的“期末餘額”欄內所列數字填列。 “期末餘額”欄主要有以下幾種填列方法： 資產負債表的編制 1、根據總賬科目餘額填列。如“應收票據”、“交易性金融資產”、“短期借款”、“應付票據”、“應付職工薪酬”等項目，根據“應收票據”、“交易性金融資產”、“短期借款”、“應付票據”、“應付職工薪酬”各總賬科目的餘額直接填列；有些項目則需根據幾個總賬科目的期末餘額計算填列。 2、根據明細賬科目餘額計算填列。如“應付賬款”項目，需要根據“應付賬款”和“預付款項”兩個科目所屬的相關明細科目的期末貸方餘額計算填列；“應收賬款”項目，需要根據“應收賬款”和“預收款項”兩個科目所屬的相關明細科目的期末借方餘額計算填列。 3、根據總賬科目和明細賬科目餘額分析計算填列。“長期借款”項目，需要根據“長期借款”總賬科目餘額扣除“長期借款”科目所屬的明細科目中將在一年內到期、且企業不能自主地將清償義務展期的長期借款後的金額計算填列。 4、根據有關科目餘額減去其備抵科目餘額後的淨額填列。如資產負債表中的“應收賬款”、“長期股權投資”、 “在建工程”等項目，應當根據“應收賬款”、“長期股權投資”、“在建工程”等科目的期末餘額減去“壞賬準備”、“長期股權投資減值準備”、“在建工程減值準備”等科目餘額後的淨額填列。“固定資產”項 目，應當根據“固定資產”科目的期末餘額減去“累計折舊”、“固定資產減值準備”備抵科目餘額後的淨額填列；“無形資產’’項目，應當根據“無形資產”科目的期末餘額，減去“累計攤銷”、 “無形資產減值準備”備抵科目餘額後的淨額填列。 5、綜合運用上述填列方法分析填列。 “未分配利潤”賬目根據總賬期末餘額填列，分3種情況： (1 )“本年利潤"貸方餘額+"利潤分配"貸方餘額 （2） "本年利潤"借方餘額+"利潤分配"借方餘額（以-號填列） （3） "本年利潤"貸方餘額-"利潤分配"借方餘額或"利潤分配"貸方餘額-"本年利潤"借方餘額（若借方餘額大於貸方餘額，以“-”號填列）
利潤表
1、概念：利潤表是指反映企業在一定會計期間的經營成果的報表。 2、步驟：我國企業的利潤表採用多步式格式，主要編制步驟和內容如下 第一步，以營業收入為基礎，減去營業成本、營業稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用、資產減值損失，加上公允價值變動收益(減去公允價值變動損失)和投資收益(減去投資損失)，計算出營業利潤。 第二步，以營業利潤為基礎，加上營業外收入，減去營業外支出，計算出利潤總額。 第三步，以利潤總額為基礎，減去所得稅費用，計算出淨利潤(或虧損)。 普通股或潛在普通股已公開交易的企業，以及正處於公開發行普通股或潛在普通股過程中的企業，還應當在利潤表列示每股收益信息。
現金流量表
1、概述：現金流量表是反映企業在一定會計期間現金和現金等價物流入和流出的報表。我國企業現金流量表採用報告式結構，分類反映經營活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量和籌資活動產生的現金流量，最後匯總反映企業某一期間現金及現金等價物的淨增加額。 2、分類 經營活動產生的現金流量 經營活動，是指企業投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。經營活動產生的現金流量主要包括銷售商品或提供勞務、購買商品、接受勞務、支付工資和交納稅款等流入和流出的現金和現金等價物。 投資活動產生的現金流量 投資活動，是指企業長期資產的購建和不包括在現金等價物範圍內的投資及其處置活動。投資活動產生的現金流量主要包括購建固定資產、處置子公司及其他營業單位等流入和流出的現金和現金等價物。 籌資活動產生的現金流量 籌資活動，是指導致企業資本及債務規模和構成發生變化的活動。籌資活動產生的主要包括吸收投資、發行股票、分配利潤、發行債券、償還債務等流入和流出的現金和現金等價物。償付應付賬款、應付票據等商業應付款等屬於經營活動，不屬於籌資活動。 企業應當採用直接法列示經營活動產生的現金流量。直接法，是指通過現金收入和現金支出的主要類別列示經營活動的現金流量。採用直接法編制經營活動的現金流量時，一般以利潤表中的營業收入為起算點，調整與經營活動有關的項目的增減變動，然後計算出經營活動的現金流量。採用直接法具體編制現金流量表時，可以採用工作底稿法或T型賬戶法，也可以根據有關科目記錄分析填列。
1、按照編報的時間分為月報、季報和年報;
2、按照編制單位，可以分為單位報表和匯總報表。
3、按照報表的分為個另會計報表和合併會計報表等。
4、按照不同的標準進行分類：
（1) 按服務對象，可以分為對外報表和內部報表。
對外報表
管理
管理用財務報表來分析股東賺取收益的能力
該體系的核心公式如下：
權益淨利率=淨經營資產淨利率+（淨經營資產淨利率－稅後利息率）×淨財務槓桿
=淨經營資產淨利率+經營差異率×淨財務槓桿
=淨經營資產淨利率+槓桿貢獻率
1、數字真實
財務報告中的各項數據必須真實可靠，如實地反映企業的財務狀況、經營成果和現金流量。這是對會計信息質量的基本要求。
2、內容完整
財務報表應當反映企業經濟活動的全貌，全面反映企業的財務狀況和經營成果，才能滿足各方面對會計信息的需要。凡是國家要求提供的財務報表，各企業必須全部編制並報送，不得漏編和漏報。凡是國家統一要求披露的信息，都必須披露。
3、計算準確
日常的會計核算以及編制財務報表，涉及大量的數字計算，只有準確的計算，才能保證數字的真實可靠。這就要求編制財務報表必須以核對無誤後的賬簿記錄和其他有關資料為依據，不能使用估計或推算的數據，更不能以任何方式弄虛作假，玩數字遊戲或隱瞞謊報。
2018年1月24日 · 課程一開始，張會計師先解釋財務報表四大表及相關概念，四大表分別為： 資產負債表、損益表、現金流量表、損益變動表 。 而相關概念中，他強調一般財務報表編列都應該以 應計基礎 為原則，而非 現金基礎 ，提醒新創在編列報表時一定要特別注意。 資產負債表： 資產負債表是一個「時間點」的概念，在一個時間點，公司有哪些資產，還有哪些負債。 損益表： 公司的損益表是表達「一段時間」的經營結果，可看出公司在此期間收入、支出及獲利等情況。 現金流量表： 一段時間內現金變動的情形。 權益變動表： 一段時間內股東權益變動的情形。 預算管理三步驟概念： 在進入如何制定年度財務預算之前，他提醒新創在預算管理上應有的三步驟概念： 計劃（Planning）、預算（Budgeting）、預測（Forecasting） 。
一般來說，註冊會計師必須代表公司或非營利組織編制經過審計的財務報表。 公司將向審計師提供原始文件，以編制經過審計的財務報表。 原始文件包括大量財務文件，例如應付賬款和應收賬款的資料 、開支報告、預算及任何相關的財務記錄（如適用）。 經過審計的財務報表通常每年編制一次，並將提供給投資者、管理團隊和董事會；非營利組織則可以與成員、員工及利益相關者分享經過審計的財務報表。 簡而言之，經過審計的財務報表將包含註冊會計師對公司財務狀況的專業觀點，並且可以呈交給上述各方。 註冊會計師表示“無保留意見” 經過審計的財務報表有一個名為“註冊會計師意見”的部分，由註冊會計師負責表示“無保留意見”或“保留意見”。 無保留意見是指註冊會計師在審核財務文件後發表的意見。
