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Gold leasing business. 业务适用企业. 产金用金涉及黄金加工贸易等企业. 拼 音. huáng jīn zū lìn. 术语介绍. 一般归类于商业银行下公司业务金融市场类下的代客交易保值等类别下的产品。 黄金租赁业务可以满足客户的实体黄金流动性需要，并具有随时归还的优势：客户可以根据自身情况随时归还黄金，终止黄金租赁合同，但银行有权适当调节黄金租赁费率以弥补更改交易造成的损失；客户还可在租赁合同到期时申请展期。 适用于用金企业所需黄金的融通，以及生产经销企业用于保值目的的提前销售。 对银行租入的黄金租赁交易，客户可获得租赁费，并减免仓储费。 这一业务还特别适用于产金、用金、涉及黄金加工、贸易等企业，不仅可以大大减轻企业现金流的压力，还能为企业节约大量 资金占用成本 。
- 概览
- 租赁介绍
- 主要特点
- 主要区别
- 风险
- 实施
- 会计处理
- 税务处理
租赁业务
经营租赁(operating lease),又称为业务租赁，它是由大型生产企业的租赁部或专业租赁公司向用户出租本厂产品的一种租赁业务。出租人一般拥有自己的出租物仓库，一旦承租人提出要求，即可直接把设备出租给用户使用。用户按租约交租金，在租用期满后退还设备。
基本定义
租赁是指在约定的期间内，出租人将资产使用权让与承租人以获取租金的协议。 经营租赁是为满足承租人临时或季节性使用资产的需要而安排的“不完全支付”式租赁。它是一种纯粹的、传统意义上的租赁。承租人租赁资产只是为了满足经营上短期的、临时的或季节性的需要，并没有添置资产上的企图。经营租赁泛指融资租赁以外的其他一切租赁形式。租赁开始日租赁资产剩余经济寿命低于其预计经济寿命25%的租赁，也视为经营租赁，而无论其是否具备融资租赁的其他条件。
业务形式
经营租赁它是由大型生产企业的租赁部或专业租赁公司通过向用户出租本厂产品的一种租赁业务。出租人一般拥有自己的出租物仓库，一旦承租人提出要求，即可直接把设备出租给用户使用，同时，出租人还可为承租人提供设备的保养维修服务。用户按租约交租金，在租用期满后退还设备。这种租赁方式适用于租赁期较短、技术更新较快的项目，且在租约期内可中止合同，退还设备，不过租金相对要高些。由于这种方式出租人必须连续多次出租设备才能收回设备的投资并获取利润，故称经营租赁为“非额清偿”的租赁。
业务特征
经营租赁是—项可撤消的、不完全支付的短期租赁业务（融资租赁不得随意撤销）。其业务特征表现为：(1)租赁物件的选择由出租人决定；(2)租赁物件一般是通用设备或技术含量很高、更新速度较快的设备；(3)租赁目的主要是短期使用设备；(4)出租人既提供租赁物件，又同时提供必要的服务；(5)出租人始终拥有租赁物件的所有权，并承担有关的一切利益与风险；(6)租赁期限短，中途可解除合同；(7)租赁物件的使用有一定的限制条件。
（1）可撤销。合同期间，承租人可中止合同，退回设备，以租赁更先进的设备；
经营租赁的风险
（2）不足支付。基本租期内，出租人只能从出租中收回设备的部分垫支资本，需通过该项设备以后多次出租给多个承租人使用，方能补足未收回的那部分设备投资外加其应获得利润；
（3）租赁机构不仅提供融资便利，还提供维修管理等项专门服务，对出租设备的适用性、技术性能负责，并承担过时风险，负责购买保险。
融资租赁与经营租赁的区别
1、作用不同
由于租赁公司能提供现成融资租赁资产，这样使企业能在极短的时间，用少量的资金取得并安装投入使用，并能很快发挥作用，产生效益，因此，融资租赁行为能使企业缩短项目的建设期限，有效规避市场风险，同时，避免企业因资金不足而放过稍纵即逝市场机会。经营租赁行为能使企业有选择地租赁企业急用但并不想拥有的资产。特别是工艺水平高、升级换代快的设备更适合经营租赁。
2、两者判断方法不同
融资租赁资产是属于专业租赁公司购买，然后租赁给需要使用的企业，同时，该租赁资产行为的识别标准，一是租赁期占租赁开始日该项资产尚可使用年限的75%以上；二是支付给租赁公司的最低租赁付款额现值等于或大于租赁开始日该项资产帐面价值的90%及以上；三是承租人对租赁资产有优先购买权，并在行使优先购买权时所支付购买金额低于优先购买权日该项租赁资产公允价值的5%.四是承租人有继续租赁该项资产的权利，其支付的租赁费低于租赁期满日该项租赁资产正常租赁费的70%.总而言之，融资租赁其实质就是转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬，某种意义来说对于确定要行使优先购买权的承租企业，融资租赁实质上就是分期付款购置固定资产的一种变通方式，但要比直接购买高得多。而对经营租赁则不同，仅仅转移了该项资产的使用权，而对该项资产所有权有关的风险和报酬却没有转移，仍然属于出租方，承租企业只按合同规定支付相关费用，承租期满的经营租赁资产由承租企业归还出租方。
3、租赁程序不同
经营租赁对于出租人而言的风险
（1）所估计的余值或许不能变现。
（2）因提取折旧使各年资产收益率相差悬殊所导致的会计信息被扭曲。
（3）因有余值风险，或许不能筹到全额资金，使得财务杠杆效应减弱或筹资成本提高。
内容
经营租赁是那些并不怕承担租赁物余值风险、但渴望获得经营租赁的表外化好处的承租人的需求。所谓向经营租赁靠，就是把本来是融资租赁的交易，设法做成经营租赁。 经营租赁的前提：（1）在合同中没有关于“租赁物所有权转移”的约定；或者（2）最低租赁付款的折现到租赁开始日的现值小于租赁开始日租赁物公允市值价值的90%；或者（3）租赁期限短于该租赁物可使用年限的75%。
方法
（1）直接降低租金；（2）让承租人找到言之有据又适合需要的折现率，使得最低租赁付款的折现值小于租赁开始日租赁物公允市值的90%；（3）改换付款名目，尽量采用或有租金，使一些付款不被纳入最低租赁付款中去；（4）以收取期末应退还但不计息或只计低息的租赁保证金的方式来降低租金；（5）变全期等额租金为租金分段下调或分段上调，使最低租赁付款的折现值下降；（6）单列技术咨询和服务费、人员培训费、维修费之类履约成本，使之不与租金混同；（7）列入提前结束合同选择权条款，使得部分租金的收取变得不确定，因而可归类为或有租金；（8）单列应由承租人承担的租赁物余值保险的保费，使之不与租金混同；（9）将一笔交易分成两个合同，使其中之一符合经营租赁的要求。出租人的损失由另一（融资租赁）合同弥补；（10）在卖主身上动脑筋。通过推迟对卖主的付款、向卖主收取佣金或者取得买主对余值的担保等方法，降低出租人的成本及风险，并进而降低租金，使之符合经营租赁的归类标准。
手续
经营租赁是一种双边交易，业务手续比较简单，大致可分为以下几个步骤： （1）未来承租人把自己所需租赁的设备名称、规格和型号向租赁机构提出委托。 （2）租赁机构研究该项委托后，与未来承租人一起磋选租设备的租期、租金和支付方式等租赁条款，待谈妥后与未来承租人签订租赁合同。为简化手续，经营租赁的出租人往往将各类待出租设备按不同的租期和支付方式，分别列出固定租赁费率，供承租人选择，承租人只需按固定格式填写一份表格式简单租约。 （3）出租人交货、收租并提供出租设备的维修服务。 （4）出租人到期收回租赁事件。
经营性租赁，是一项暂时过渡资产使用权的行为，按《营业税暂行条例》的规定，其属于服务业中的租赁行为。在实际经济活动中，租金收取形式有分次或一次性收取两种方式，收取款项时间通常为期初或期末。在纳税义务的确认上，根据《营业税暂行条例》第九条的规定：“营业税的纳税义务发生时间，为纳税人收讫营业收入款项或取得索取营业收入款项凭据的当天。”由于租赁收入在会计核算上存在应计收入和预收收入两种情况，根据权责发生制和配比原则，相应对税金的会计处理，也有所不同。
经营租赁会计处理
1、使用前帐务处理
经营租赁资产不需要进入承租人固定资产帐目，只需要在承租企业进行登记以备核查。
2、使用中的帐务处理
在使用过程中，经营租赁资产承租企业只履行该资产的日常维护，并将日常维护的相关费用进入当期费用，而不能对其提取折旧，但承租企业根据合同约定的租赁费，均匀在各月提取，提取的租金不计入负债。借记“管理费用”贷记“银行存款、“长期待摊费用”
承租方：《企业所得税税前扣除办法》第38条规定，纳税人以经营租赁方式从出租方取得固定资产，其符合独立纳税人交易原则的租金可根据受益时间，均匀扣除。
出租方：国税发[1997]191号文件规定，纳税人超过一年以上租赁期，一次收取的租赁费，出租方应按合同约定的租赁期分期计算收入。
工银金融租赁有限公司，由 中国工商银行股份有限公司 全资设立，注册资本180亿元 人民币 ，成立于2007年11月28日，注册地在天津滨海新区。 公司名称. 工银金融租赁有限公司. 外文名. ICBC Leasing. 成立时间. 2007年. 法定代表人. 张正华. 经营范围. 租赁服务、金融服务. 公司口号. 天高海阔 物聚人和. 公司性质. 国有独资. 目录. 1 公司简介. 2 公司荣誉. 3 大事年表. 2008年. 2012年. 2013年. 公司简介. 播报. 编辑. 2007年11月28日工商银行董事长姜建清致辞. 工银金融租赁有限公司 [1-2] 是国务院确定试点并首家获中国银监会批准开业的银行系 金融租赁公司 。
融资租赁（Financial Leasing）又称 设备租赁 （Equipment Leasing）或现代租赁 (Modern Leasing)，是指实质上转移与 资产所有权 有关的全部或绝大部分风险和报酬的租赁。 资产的所有权最终可以转移，也可以不转移。 融资租赁经中国银行保险监督管理委员会批准经营 融资租赁业务 的单位和境 对外贸易 经济合作主管部门批准经营融资租赁业务的 外商投资企业 、 外国企业 开展的融资租赁业务。 融资租赁和 传统租赁 一个本质的区别就是：传统租赁以承租人租赁使用物件的时间计算租金，而融资租赁以承租人占用 融资成本 的时间计算租金。
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